Планируем оставить наследство
Tuesday, November 9th, 2010В самом сердце планирования наследства находятся люди. Вот почему планирование наследства – это, прежде всего, забота о людях, которых вы любите. Вы планируете, как поделитесь своим благосостоянием с вашей семьей, друзьями и близкими. Грамотное планирование позволит вам удовлетворить их текущие и будущие потребности. Но не забывайте и о ваших собственных нуждах.
Итак, давайте произведем учет всего того, что входит в вашу наследственную массу (estate). Вы можете владеть активами или имуществом совместно, единолично, на условиях partnership, или же каким-либо другим образом. То,как вы владеете вещами, влияет на то, что вы можете делать со своим наследством. В этой статье я коснусь законов, которые налагают ограничения на пользование вашим частным имуществом. Да, возможно, это будет для вас сюрпризом, но… вы не всегда сможете делать со своим наследством все, что захотите.
Планирование наследства – как деловая операция
Общая наследственная масса (estate) включает в себя как активы, так и долги (assets и liabilities). Сегодня я остановлюсь на обсуждении активов. Все, чем вы владеете (мебель, дом и наличные) – это ваши активы (assets). Когда вы умираете, все, что оставляете после себя – это наследство.
На языке профессионалов
Активы (assets) состоят из имущества, которое переходит под контроль исполнителя завещания (executor) после вашей смерти. Активы в виде недвижимого имущества (real assets) – это недвижимое имущество или недвижимость. Активы в виде движимого имущества (personal assets) – это движимая собственность, которая включает в себя все остальные виды имущества.
Первым шагом в планировании наследства будет «инвентаризация» или учет всех ваших активов. Без этого невозможно составить корректное завещание, соответствующее вашим целям.
Когда человек умирает, активы, которыми он владел, переходят либо в его наследственную массу (estate) либо непосредственно к наследникам. А это, согласитесь, две разные вещи, определяющие и разные цели в планировании наследства. Кроме того, некоторые виды активов после смерти человека контролируются только через завещание.
Думать, что все разрешится само собой – плохая идея
Марша сказала мне, что она слишком старая и слишком усталая, чтобы планировать. «Я только хочу передать мой дом моему сыну. Он в итоге и так получит его. Я просто хочу сделать так, чтобы все находилось в нашей совместной собственности».
Это, конечно, крайность в налоговом планировании – освободиться от всего, чтобы никакого наследства на момент смерти не оставалось. Да, многое зависит от того, сколько вам лет – пятьдесят пять или восемьдесят пять…
Но Марша должна помнить, что у нее нет никакого плана относительно ее активов, на случай, если ее сын умрет первым. Банкротство, развод или недееспособность ее сына может сильно усложнить ситуацию. Проблемы могут развиваться таким образом, которого она даже не ожидала. И даже закрыв на проблемы глаза, вряд ли мы сможем избежать уплаты налогов и вероятных домашних ссор.
На заметку
Составляя завещание, вы точно должны знать, каким образом вы владеете вашими активами. Любым сомнениям (например, владеете ли вы домом единолично или совместно с партнером) здесь не место. Проверьте все документы владения, а также бумаги, касающиеся передачи юридического права владения недвижимостью (deed, transfer, ownership records). Не стоит полагаться на память.
Случай с Маршей показывает, как планирование наследства уравновешивает противоборствующие интересы. Марше нужно было обдумать свои настоящие и будущие цели и еще раз серьезно взвесить собственные нужды с нуждами ее бенефициариев. В чем она будет нуждаться, когда выйдет на пенсию, станет нетрудоспособной, инвалидом или умрет? Женщина была озадачена этой проблемой – что она оставит, когда умрет, но совершенно не знала, как подступить к планированию наследства.
Поэтому мне необходимо было упростить вещи для Марши, чтобы она смогла предпринять свой первый шаг. Я посоветовала ей сделать обзор того, чем она владела, и выяснить, каким из трех способов контролируются ее активы.
Три вещи, под контролем которых находятся активы каждого из нас
Ваши права на имущество зависят от того, чем вы владеете и как вы этим владеете. Если вы единолично владеете автомобилем, значит ваши права – единоличного владельца. В случае же совместного владения (joint или partnership), у вас будут другие права на этот автомобиль. При этом особенно важно выяснить – существует ли в вашем случае возможность передачи права собственности (ownership) после смерти.
Подумайте – ваши активы могут быть переданы наследникам через завещание, контракт или согласно закону? То, как вы ответите на эти вопросы, определит, что лежит в сердцевине вашего планирования наследства, и каким способом вы сможете передать свое имущество.
На языке профессионалов
Совместное владение (jont tenancy) – это способ владения имуществом, зафиксированный в определенных документах, как, например, deed или bank account. При этом вы являетесь настоящим владельцем, а не арендатором (tenant). Совладельцы владеют имуществом с возможностью передачи прав пережившему совладельцу (survivorship right). Это значит, что имущественная доля первого из умерших переходит к оставшимся в живых совладельцам без завещания.
Как контролируются активы в виде недвижимого имущества
Вспомните, что ваши активы контролируются законами, контрактами и завещаниями. На схеме я наглядно покажу, как это влияет на имущество, входящее в вашу наследственную массу.
| Законы | Контракты | Завещания |
| например, совместные активы | например, страхование жизни | например, единоличные активы |
Если активы находятся в вашем единоличном владении, они должны передаваться путем завещания. Если кто-то наследует активы, не указанные вашим завещанием, это значит, что здесь действует юридическое право или право, вытекающее из контракта. Например, страхование жизни или активы, находящиеся в совместном владении, передаются только после смерти. Эти активы – часть вашей наследственной массы, но контролируются они контрактом или законом.
Том и Джанет совместно владеют домом, стоимость которого $250,000. Оставшийся в живых супруг (surviving spouse) наследует дом автоматически. Поскольку, согласно закону, они владеют им совместно (own jointly) с возможностью передачи прав пережившему (right of survivorship). Такая форма владения уберегает от затрат на доказательство подлинности завещания (probate taxes) и других юридических расходов.
Что составляет лакомый «пирог» активов вашего наследства?
А большой ли «пирог» вы оставите после себя, когда умрете? Никто не знает… Но то, что остается от «пирога», и составляет наследство. И вы можете сейчас решить, на какие кусочки хотите его порезать.
Давайте взглянем на «пирог» из ваших активов более пристально. Каждый кусочек может быть разного размера. Билл Гейтс, скорее всего, владеет пирогом намного большего размера, чем вы или я. Но это не важно – принцип остается таким же. Все его активы контролируются его завещанием, а также контрактом и законом. Давайте взглянем на три части этого пирога более детально.
И было сказано…
«Man’s natural right of possessing and transmitting property by inheritance must remain intact and cannot be taken away by state» – Pius XI, 1931
Часть пирога под названием «совместные активы»
Взгляните на примеры имущества, которым вы можете владеть совместно (jointly owned property): недвижимость или банковские счета. Каждый совладелец имеет свою неделимую долю в общем активе.
Вот маленькая история: Joan открывает совместный банковский счет с ее бойфрендом, чтобы скопить денег на отпуск. Она делает вклады из своей зарплаты. Затем ее бойфренд снимает все деньги со счета, но Джоан не может возмущаться. Согласно банковским записям, ее бойфренд владеет деньгами также, как и она.
Совместное владение (joint ownership), как зарегистрированная форма собственности, на примере выглядит так: Joel и Jillian (joint tenants) являются совладельцами, и в их случае действует right of survivorship (так называемое право пережившего совладельца, когда права умершего переходят к оставшемуся в живых совладельцу). При этом Joel и Jillian не являются tenants-in-common.
Давайте посмотрим, в чем разница между такими видами владения, как «joint» и «tenants-in common». Fred и Ted – tenants-in common. Fred владеет долей в размере 80 %, а Ted – 20 %, и в их случае не действует право передачи прав пережившему совладельцу.
Итак, принципиальное различие в том, что в первом примере имущество автоматически переходит к пережившему совладельцу. Поэтому, если Joel умирает, Jillian автоматически наследует его долю. При этом Jillian ничего не должна специально предпринимать, чтобы стать единственным владельцем имущества после смерти Joel.
Во втором примере, когда Ted или Fred умирают, не возникает автоматического права владения пережившего. В этом случае доля владельца имущества может быть передана либо путем завещания, либо соответствующими законами провинции, если совладелец умер без завещания (intestacy).
Удостоверьтесь, что действительно ясно понимаете это. Совместное владение активами – это ключевой момент в планировании наследства. Это позволяет избежать расходов на удостоверение завещание и передачу наследства (probate taxes и transfer costs). Вам не нужно будет доказывать подлинность завещания (probate), чтобы передать имущество, находящееся в совместном владении. Однако, при передаче имущества, находящегося в совместном владении, все равно придется заплатить подоходные налоги (income tax), которые возникают каждый раз, когда активы или имущество передается как часть вашей налоговой массы (estate).
Когда мы будем обсуждать вопрос правильного уменьшения probate taxes, я более подробно расскажу о многих полезных деталях, касающихся этой темы. Я объясню слабую сторону варианта владения только совместными активами в качестве метода планирования.
Итак, совместное владение не может заменить планирование наследства или составление завещания.
На языке профессионалов
Tenants-in-common – это один из способов владения имуществом. И, несмотря на то, что в законе он упоминается как «tenancy», важно помнить, что понятие «tenants-in-common» противоположно понятию «joint tenancy», поскольку не предусматривает, в частности, автоматического права пережившего совладельца.
Совладельцы, являющиеся tenants-in-common, могут иметь неравные доли владения, например, 64 % и 36 %. При этом передать имущество возможно только через завещание.
«Назначенные активы» (designated assets) вашего наследства
Большинство людей обладает той или иной формой пенсионных выплат – RRSPs, RRIFs и страховых вложений, таких как segregated funds и life insuarance. Составив специальный контракт, вы можете назначить (designate) бенефициария (наследника), который наследует данные активы или доходы от них после вашей смерти. По полису страхования жизни (life insurance) применительно к ипотеке на дом, к примеру, выплачивается доход после вашей смерти. В этом случае страховой доход перечисляется кредитной организации (например, банку, который вам дал моргидж), поэтому вы не сможете передать этот доход вашей жене или детям по завещанию.
Назначенные активы не контролируются завещаниями, поскольку их судьба уже определена. Однако, если человек забывает указать бенефициария, то сумма будет выплачиваться в пользу наследства этого человека.
«Активы по завещанию» (will assets)
Эта часть состоит из имущества, зарегистрированного только на ваше имя. Сюда попадает машина, домашнее имущество, банковские счета и акции. Вот простое правило, которое поможет вам запомнить то, что соответствует этой категории. Все, чем вы владеете, и что не является «joint» или «designated», – контролируется вашим завещанием. Если у вас нет завещания, ваше имущество перейдет в категорию наследства, оставленного без завещания (intestacy).
Подведем итог
Каждый из активов можно включить в одну или несколько категорий, входящих в ваше наследство. Поэтому важно осуществить грамотное планирование и задействовать в нем все имеющиеся у вас активы так, чтобы в будущем вы смогли их благополучно передать своим близким.
Однако, перед тем как приступить к планированию, давайте поговорим о некоторых правилах, которые, согласно закону, ограничивают вашу свободу действий в этой сфере, а их несоблюдение влечет за собой серьезные последствия.
Вы не сможете делать все, что душе угодно
Итак, вы узнали все о трех видах активов, из которых состоит лакомый пирог вашего наследства. Но можете ли вы делать все, что захотите со своим имуществом, пока вы живы? Нет. Даже пока вы живы, существует ряд ограничений, установленных законом, на операции с имуществом. Определенные законы контролируют и то, что произойдет с имуществом после смерти человека. Эти законы существуют, чтобы защитить невиновного и предотвратить злоупотребления.
Вот три фактора, которые ограничивают право передачи той или иной части вашего наследства: ограничения по закону, ограничения по контракту, ограничения, согласно согласно государственной политике (public policy).
I. Ограничения по закону. Игнорирование предписаний закона может в итоге привести к судебным разбирательствам, разрушив тем самым ваши самые лучшие намерения.
► Законы, касающиеся семейной собственности (family property laws).Каждая провинция предоставляет супругам различные права, позволяющие претендовать на наследство. В некоторых провинциях только официально зарегистрированные супруги имеют право на автоматическое деление имущества. Если у вас нет брачного контракта, в котором оговорены особые условия, вы не сможете исключить супруга из вашего наследственного плана. Провинциальные законы наделяют пережившего супруга (surviving spouse) правами на имущество и субсидии, – и это правило должно уважаться.
► Ограничения, согласно иностранным законам. Законы той страны, где находятся активы в форме недвижимого имущества, обычно и определяют правила передачи этого имущества после смерти человека. Проконсультируйтесь с иностранным юристом, чтобы получить информацию о законах конкретного государства в сфере налогов на доходы и наследство. Вероятно, будет разумно обзавестись несколькими отдельными завещаниями для различных юрисдикций (в которых располагаются ваши основные активы) – так вы сможете позаботиться обо всех активах, где бы они не находились.
► Обязательства в отношении алиментов (support obligations). Эти обязательства имеют силу после смерти супруга, как в случае официально зарегистрированного брака, так и сожительства (common law spouses); кроме того, в отношении однополых супругов, разведенных супругов, а также детей, – согласно контракту или судебному решению. Активы вашего наследства могут быть конфискованы для выплаты соответствующих алиментов. Таким образом ограничивается часть активов, доступных для передачи бенефициариям.
► Иждивенцы (dependants). Иждивенцами могут быть дети и взрослые, за которыми признано право на алименты. И если вы решите проигнорировать их претензии, то вполне реально начало судебного процесса в отношении вашего наследства.
► Несовершеннолетние (minors). Несовершеннолетние бенефициарии не имеют права прямого доступа к имуществу по вашему завещанию без специального решения суда. В этом случае понадобится опекун, который будет контролировать и управлять фондами несовершеннолетнего наследника. Если вы не определили имя опекуна, дарение перейдет в суд, пока ребенок не достигнет нужного возраста. Поэтому вы не сможете, к примеру, просто оставить свой бизнес несовершеннолетнему ребенку.
► Накопление (accumulation). Доход, который накапливается в наследстве, должен быть выплачиваем, по крайней мере, один раз за каждые двадцать один год. У вас нет права держать и контролировать дарение вечно.
► Требования к завещанию (testamentary requirements). Каждая юрисдикция имеет свои законы, определяющие, кто может составлять завещание. Поэтому вы должны отвечать этим условиям, чтобы передать активы по законному завещанию.
► Подоходные налоги (income taxes). Эти налоги должны быть уплачены до того, как вы сможете что-либо передать. И не забудьте про налоги, которые идут на официальное утверждение завещания судом – probate taxes.
II. Ограничения по контракту. Вы можете потерять контроль над частью ваших активов после подписания соответствующего контракта. Ограничения по контракту, по документу передачи права владения (deed) или соглашению – ограничивают вашу способность управлять имуществом. Контракты, подписанные супругами до или после заключения брака, обладают законной силой и могут наложить ограничения на пользование имуществом.
Итак, ограничения по контракту:
► Деловые договоры. Соглашения в отношении франшизы, владения акциями, а также партнерские соглашения, могут содержать пункты о праве отказа или покупки/продажи. Деловые договоры могут определять, кто покупает долю имущества после смерти человека и на каких условиях.
► Аннуитет или страхование жизни (annuity или life contract). Регулярные платежи, перечисляемые человеку при жизни, могут, согласно оговоренным условиям, прекратиться после его смерти. Вероятно, вы не сможете перенаправить эти платежи вашей семье.
Однако, пенсии со страховым пособием по случаю смерти застрахованного, выплачиваются указанным бенефициариям.
► Условия контракта. В страховых контрактах, RRSPs и RRIFs указываются конкретные бенефициарии. Вы не сможете контролировать эти активы, если только они не переходят в ваше наследство после вашей смерти.
► Документы на имущество (property deeds). Право собственности на недвижимость контролируется специальным документом – «deed». Если супруги являются совладельцами имущества (joint tenants), то после смерти одного супруга имущество переходит к оставшемуся в живых супругу (survivor) автоматически, без специального указания об этом в завещании, и не является частью вашего наследства.
В случае, если супруги являются владельцами имущества на условиях tenants-in-common, необходимо соответствующим образом зарегистрировать deed, чтобы иметь возможность оперировать с недвижимым имуществом через завещание.
► Совместные банковские счета (joint bank accounts). Данные счета наследует переживший супруг (survivor). Эти активы не являются частью вашего наследства. Супруги могут использовать совместный банковский счет в качестве удобного инструмента планирования наследства, чтобы избежать расходов на удостоверение завещания (probate taxes).
► Брачные договоры (prenuptial agreements). Брачный договор может предоставить или отнять право на алименты и имущество. Его можно подписать до или после заключения брака.
III. Ограничения, согласно государственной политике (public policy restrictions). Государство также может наложить ограничения на ваши планы в отношении наследства. Эти ограничения направлены на предотвращение любого поведения, неприемлемого в национальном, расовом и сексуальном отношениях. К примеру, в завещании нельзя поставить такое условие: дарение перейдет к этому человеку, если он/она разведется с супругой/супругом.
Судебные решения, касающиеся этой сферы, временами могут звучать довольно странно и воспринимать их нужно с долей юмора. В одном случае адвокат пожелал установить стипендию выпускнику юридической школы, у которого в аттестате были самые низкие отметки. Сотрудники школы полагали, что эта стипендия возместит студенту его недостаток успехов и должного усердия. При этом тут не действовали какие-либо специальные постановления государственной власти.
Составим опись активов
Итак, давайте проведем инвентаризацию всех активов. Что входит в ваше наследство? Начнем с осмотра того, чем владеет большинство людей. Уточните свой вид владения активами – совместное владение (joint ownership), путем назначения (designation) или как-то иначе. Вам понадобится эта информация позже – во время составления завещания.
► Личное имущество (personal property) – это машины, лодки, акции и все остальное, не являющееся недвижимым имуществом. Недвижимое имущество (real property) также называют real estate или realty. Полезно проверить регистрацию всего личного имущества, чтобы установить вид владения. Если вы, к примеру, – зарегистрированный владелец машины, то она также станет частью активов, которые могут быть указаны в завещании. Личное имущество без регистрации владения, например, наличные или мебель, описывается в завещании.
► Страхование жизни (life insuarance). В полисе страхования может быть указан владелец, назначенный бенефициар, а также тот, кто выплачивает страховые взносы. Проверьте, кто является бенефициарием, поскольку от этого зависит, кто получает доход. У вас может не быть возможности изменить имя бенефициария, согласно правилам данной страховой компании. Если страховой полис относится к вашему наследству, им можно оперировать в завещании. Если же выплаты по полису перечисляются вашему супругу, вы не сможете задействовать его в завещании, пока не поменяете назначенного бенефициария (designated beneficiary).
► Частные и государственные пенсии. Пенсионный план может предусматривать страховые выплаты оставшемуся в живых супругу или партнеру (если такой назначен – designate) в случае смерти другого супруга. Если данные страховые выплаты не относятся к вашему наследству, то вы не сможете оперировать ими в вашем завещании.
► Registered Retirement Savings Plans (RRSPs), Registered Retirement Imcome Funds (RRIFs), annuities.
Как правило, RRSPs и RRIFs, согласно договору, переходят прямо к бенефициарию без специального завещания. Эти активы не являются частью вашего наследственного плана. Также стоит помнить и о специальных налогах на наследство в отношении назначенных активов (designated assets). Всегда следите за тем, чтобы назначенные активы соответствовали текущему моменту. Аннуитеты могут выплачиваться как в течение жизни человека, так и передаваться его близким после его смерти – получите об этом точную информацию.
► Ваш дом или недвижимое имущество (real estate). Ваш дом – это недвижимое имущество, с которым следует обращаться иначе, чем с личным имуществом. Недвижимость, как правило, представляется самой крупной денежной инвестицией для большинства людей. Кроме того, дом – это и наиболее крупный необлагаемый налогом актив, задействованный в наследстве. Владение недвижимостью может быть совместным, на условиях партнерства или долевого владения – tenants-in-common. Каждый тип владения предполагает различие для вашего наследственного плана.
► Облигации, акции и взаимные фонды (bonds, stocks, mutual funds). Акции и облигации могут находиться в совместном владении или в ряде случаев – быть указанными на чье-либо имя (designated). Изучите вопрос инвестирования поподробнее. Некоторые люди покупают облигации для своих детей и внуков. Но если бумаги зарегистрированы на имя несовершеннолетнего, они не могут быть частью вашего наследства и будут исключены из вашего завещания. Государственными облигациями можно владеть на условиях совместного владения (joint ownership) с правом пережившего супруга (survivorship rights), что гарантируется регистрацией права собственности. Если акции и облигации не находятся в совместном владении, они будут формировать часть вашего наследства и могут быть проданы.
► Банковские счета и сертификаты (bank accounts и certificates). Банковские счета и банковские сертификаты, если они являются совместными, переходят к оставшемуся в живых супругу автоматически. Это исключает их из наследства и операций в вашем завещании. Для многих людей очень удобно иметь совместный счет – как простой способ поддержки любимого супруга после смерти его половины. Эти активы доступны без процедуры судебного доказательства завещания (probate) и каких-либо задержек; также они не являются частью наследства.
► Бизнес инвестиции – могут оказаться как самым крупным активом, так и обязательством.
Итак, сформировав и изучив список своих активов, вы сможете определить, какие из них будут задействованы в вашем завещании. И затем – ставьте цели, осмотрев все, что вошло в ваше наследство.
